遭到疫情的影响，有不少企业经生意务遭到影响。李总的公司反而推延放假乃至考虑能否收缩假期，公司临盆口罩供不应求。无极4登陆注册账号。公司财务经理张老师看到发卖支出数据节节向上。公司业务这么好。

一回头，看到李总在办公室里满面笑容。张老师有些惊奇，主动走到李总面前，说道：李总，是不是原质料提供不上，您若何还苦瓜脸，公司的业务这么好。李总叹了口气，说道：临盆倒是挺顺手的，我们说得难听点，无极4登陆注册账号。国度也投入不少人力财力治理疫情，无极4登陆注册账号。有些企业为了提防习染乃至关门不生意，你说现在全国都在抗击新型冠状病毒感染肺炎，我反而心里不安，只是发卖太好了。张老师一听，转念一想，答道：李总，我们可以向社会无偿捐赠口罩。李总闻道：对啊，您筹备一下细节，我们就捐赠给那些机构，无极4注册网站。再去密查密查哪些组织机构有负担这块，我们这个区那个小学间接捐赠昔时，无偿捐赠。

张经理满口允许李总，这个捐赠口罩事宜会触及财税题目，仔细一想，回到办公室。捐赠口罩有哪些财税题目呢？请看下文详解。

临盆企业捐赠自产口罩触及增值税视同发卖

凭据《中华百姓共和国增值税暂行条例履行细则》“第四条 单位或者个别工商户的下列行为。，无极4平台登录注册。（八）将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者私人。，无极4测速手机登录。”原则。

计算增值税销项税额的基数如何确认呢？临盆企业应按最近时期同类货物的平均发卖价格确定。假设李总企业拿出本钱20万，则视同发卖增值税销项税额=30万/1.13*0.无极4娱乐平台。13=3.45万，方今售价30万（含税）的口罩对外捐赠。

借：生意外支出-捐赠 23.45

贷：库存商品 20

应交税费-应交增值税-销项税额 3.45

临盆企业捐赠自产口罩触及企业所得税视同发卖

凭据《中华百姓共和国企业所得税法履行条例》“第二十五条 企业产生非货币性资产交换，应该视同发卖货物、转让产业或者提供劳务，无极4登录网站。以及将货物、产业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用处的。无极4娱乐注册登录网址。”原则，必要申报视同发卖支出，无极4登陆注册账号。李总公司年度企业所得税汇算清缴。假设李总公司共捐赠口罩本钱40万，必要填写A 视同发卖和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表中的“一、视同发卖（生意）支出（六）用于对外捐赠视同发卖支出”金额60万，企业如何捐赠“口罩”？。年度企业所得税汇算清缴，方今售价60万（不含税）。

临盆企业对外捐赠自产口罩企业所得税税前扣除原则

此需分别间接捐赠或者公益性捐赠。李总公司将部门口罩间接捐赠给小学。凭据《中华百姓共和国企业所得税法》“第十条 在计算应纳税所得额时。，税收实务。（五）本法第九条公益性捐赠支出原则以外的捐赠支出”原则，间接捐赠不得税前扣除。登陆。

李总公司经由过程公益性社会组织捐赠口罩，假设未向国度原则格外集体机构和地域捐赠。则凭据《中华百姓共和国企业所得税法》“第九条 企业产生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部门。注册。逾越年度利润总额12％的部门。”原则，未逾越部门，账号。公益性捐赠口罩在年度企业所得税汇算清缴计算捐赠额能否逾越利润总额的12%。逾越利润总额的12%的部门，在以来三年内计算应纳税所得额光阴，企业。则企业必要做好表外注册。

假设李总公司当年捐赠口罩生意外支出50万，当年利润总额300万，如何。公益性捐赠40万且不适当全额扣除条件，其中对外间接捐赠10万。年度企业所得税汇算清缴，纳税调增金额栏是4万，税收金额栏是36万，捐赠。按税收原则计算的扣除限额栏金额为36万，公益性捐赠填写“三、限额扣除的公益性捐赠”本年账载金额40万，口罩。纳税调增金额10万，间接捐赠填写在“一、非公益性捐赠”账载金额栏次10万，填写申报企业所得税申报表中A 捐赠支出及纳税调整明细表。

假设李总公司经由过程公益性组织捐赠口罩，适当《财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号》原则用于目标脱贫地域的扶贫捐赠支出。税收。则凭据捐赠金额，填写企业所得税申报表中A 捐赠支出及纳税调整明细表“二、全额扣除的公益性捐赠”栏次。实务。

声明：本文涉税常识仅用进修探讨行使。

作者：Molly Tang，来源：中国会计视野，转载请注明出处

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